知識分享：ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制四大影響
發(fā)表于：2022/12/15 15:30:09??閱讀量：?[關(guān)閉]
導(dǎo)讀：ERP系統(tǒng)的引入，不僅能提高管理有效性、降低成本，給企業(yè)帶來了巨大的效益，而且也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了不可忽視的影響及風(fēng)險。
ERP系統(tǒng)全稱為企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，它是建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對供銷鏈上的實體以及供應(yīng)、生產(chǎn)、財務(wù)、銷售等業(yè)務(wù)流程內(nèi)部資源的共享和協(xié)同，從而為企業(yè)各部門決策層、企業(yè)基層員工提供系統(tǒng)化、具有決策性的管理平臺。該系統(tǒng)的引入，不僅能提高管理有效性、降低成本，給企業(yè)帶來了巨大的效益，而且也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了不可忽視的影響及風(fēng)險。
(一)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度跟不上發(fā)展需要
在ERP系統(tǒng)下，傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)操作程序如會計核算方式、數(shù)據(jù)處理流程等都發(fā)生了較大變化，至使企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也將發(fā)生相應(yīng)改變。然而，在實際的企業(yè)管理過程中許多企業(yè)的制度意識還較薄弱，相配套的管理制度修訂的跟進(jìn)還不及時，導(dǎo)致管理工作及程序存在漏洞，造成企業(yè)會計信息或數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象產(chǎn)生。
(二)內(nèi)部控制的范圍不斷擴(kuò)展
在ERP系統(tǒng)下，內(nèi)部控制的內(nèi)容有別于傳統(tǒng)時代的內(nèi)部牽制，除去保證會計資料的完整性、提高會計的分析決策能力和工作效率，建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，防止浪費和舞弊行為等共同內(nèi)容外，其范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大，主要表現(xiàn)在：對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等，同時，由于會計數(shù)據(jù)也需人為輸入、會計軟件需要人工進(jìn)行管理和維護(hù)，因此，維護(hù)人員與計算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位職責(zé)等也被納入內(nèi)部控制的范疇。
(三)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式發(fā)生改變
在ERP系統(tǒng)下，會計憑證的正確性不再需要通過賬證相符、賬賬相符、賬實相符等內(nèi)部控制方式來保證數(shù)據(jù)的正確性，只需將原始數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)后便能實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的全面共享，自動生成許多所需帳表，事半功倍。那么，內(nèi)部控制的方式便應(yīng)轉(zhuǎn)移到計算機(jī)內(nèi)部，如編制科目匯總表、試算平衡檢查、總賬和明細(xì)賬的核對、余額和發(fā)生額平衡檢查等。由于會計電算化的程度不同。程序化控制的數(shù)量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
(四)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制重點有所轉(zhuǎn)移
在ERP系統(tǒng)下，會計工作的絕大部分將由計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理，企業(yè)內(nèi)部控制的重點相對傳統(tǒng)會計的內(nèi)部控制必定有所轉(zhuǎn)移，所以控制重點將在會計信息的輸入輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計算機(jī)系統(tǒng)問的連接控制、組織結(jié)構(gòu)和人力資源管理等方面進(jìn)行強(qiáng)化，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入，在電算化系統(tǒng)中，電子數(shù)據(jù)是由會計軟件對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后生成的，其輸出數(shù)據(jù)的正確性與輸入數(shù)據(jù)的正確程度息息相關(guān)，因此，確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性成為保證會計信息質(zhì)量真實、完整、準(zhǔn)確的基本前提;其次，計算機(jī)系統(tǒng)是由崗位人員進(jìn)行維護(hù)、管理、控制的，嚴(yán)格管理計算機(jī)的系統(tǒng)密碼，嚴(yán)格劃分管理人員操作權(quán)限，健全計算機(jī)硬件和軟件的日常維護(hù)以及在排除故障時的治理措施，也是內(nèi)部控制的重點，只有這樣才能保證會計數(shù)據(jù)的安全性和完整性。
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